Lineare vs. beschleunigte Abschreibung
Kernpunkte
04 · Ideen- Lineare Abschreibung verteilt die Kosten gleichmäßig über die Nutzungsdauer
- MACRS konzentriert Abzüge in den frühen Jahren für Steuerzwecke
- Section 179 ermöglicht sofortige Betriebsausgabenabzüge für qualifizierende Betriebsvermögen
- Buchwert- und Steuerabschreibung können für denselben Vermögenswert unterschiedlich sein
Grundstufe
Das Wesentliche · 1 Min.
Abschreibung verteilt die Kosten eines langfristigen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer.
Lineare Methode: Der gleiche Betrag wird jedes Jahr als Aufwand verbucht.
Ein Fahrzeug von $40.000 mit $5.000 Restwert und 7-jähriger Nutzungsdauer: $35.000 / 7 = $5.000/Jahr.
Doppelt degressives Verfahren (DDB): Wendet den doppelten linearen Satz auf den verbleibenden Buchwert jedes Jahr an.- Jahr 1: $40.000 x (2/7) = $11.429
- Jahr 2: ($40.000 - $11.429) x (2/7) = $8.163
Beschleunigte Methoden erfassen größere Abzüge in den frühen Jahren und kleinere Abzüge in späteren Jahren.
Mittelstufe
Wie es angewendet wird · 2 Min.
MACRS: das US-Steuersystem
Für US-Einkommenssteuern nutzt das IRS das Modified Accelerated Cost Recovery System (MACRS):
| Vermögensklasse | Nutzungsdauer | Beispiel |
|---|---|---|
| 5-Jahr | 5 Jahre | Fahrzeuge, Computer |
| 7-Jahr | 7 Jahre | Büromöbel |
| 27,5-Jahr | 27,5 Jahre | Wohnimmobilien |
| 39-Jahr | 39 Jahre | Gewerbliche Immobilien |
MACRS nutzt entweder 200% oder 150% degressive Abschreibung und wechselt zur linearen Methode, wenn diese größere Abzüge erzeugt.
Section 179 ermöglicht es Unternehmen, die vollständigen Kosten für qualifizierendes Vermögen in dem Jahr, in dem es in Betrieb genommen wird, sofort abzuziehen, bis zu einer jährlichen Grenze.
Fortgeschrittene Stufe
Die Rechnung, Schritt für Schritt · 1 Min.
Buchwert- vs. Steuerabschreibung
Unternehmen verwenden häufig unterschiedliche Methoden für die Finanzberichterstattung (GAAP) im Vergleich zu Steuerzwecken. Lineare Abschreibung ist üblich für Jahresabschlüsse; MACRS wird für Steuern verwendet. Dies schafft eine aufgeschobene Steuerschuld: Größere Steuerabzüge in der Frühzeit erzeugen einen Zeitunterschied, der sich in späteren Jahren umkehrt. ASC 740 erfordert, dass diese Verbindlichkeit in der Bilanz erfasst wird.