2 种主要方法
直线法 vs. 加速折旧法
直线折旧将资产成本均匀分摊到使用寿命——每年等额。加速方法（递减余额、MACRS、Section 179）将扣除前置到早期年份。加速法可在前期节省更多税并改善早期现金流，但减少后期扣除。可预测收入选择直线；优先短期节税的企业选择加速。
要点
04 · 要点- 直线法折旧在资产使用寿命内均匀分摊成本
- MACRS 在早期年份加快税务扣除
- 第 179 条款允许立即支销符合条件的商业资产
- 相同资产的账簿折旧和税务折旧可能不同
基础层级
核心要点 · 2 分钟
折旧是指将长期资产的成本在其使用寿命内分配。
直线法： 每年支销相同的金额。
$$\text{年度折旧} = \frac{\text{成本} - \text{残值}}{\text{使用寿命（年）}}$$
一辆成本 $40,000、残值 $5,000、使用寿命 7 年的车辆：$35,000 / 7 = $5,000/年。
双倍余额递减法（DDB）： 每年对剩余账面价值应用直线法率的两倍。- 第 1 年：$40,000 x (2/7) = $11,429
- 第 2 年：($40,000 - $11,429) x (2/7) = $8,163
加速折旧法在早期年份记录较大扣除，在后期年份记录较小扣除。
中级层级
如何应用 · 2 分钟
MACRS：美国税务系统
对于美国所得税，美国国税局使用 修正加速成本回收系统（MACRS）：
| 资产分类 | 回收期 | 示例 |
|---|---|---|
| 5 年 | 5 年 | 汽车、计算机 |
| 7 年 | 7 年 | 办公家具 |
| 27.5 年 | 27.5 年 | 住宅租赁物业 |
| 39 年 | 39 年 | 商业地产 |
MACRS 使用 200% 或 150% 的余额递减法，当直线法产生更大扣除时转换为直线法。
第 179 条款允许企业在资产投入使用的年份立即扣除符合条件的财产的全部成本，年度限额内。
高级层级
逐步计算 · 1 分钟
账簿折旧 vs. 税务折旧
公司通常对财务报告（GAAP）和税务目的使用不同的方法。直线法常用于财务报表；MACRS 用于税务。这产生了递延所得税负债：早期更大的税务扣除创建了在后期年份转回的时间性差异。ASC 740 要求在资产负债表上确认此负债。