Depreciação linear vs. acelerada
Pontos-chave
04 · ideias- A depreciação linear distribui o custo uniformemente ao longo da vida útil
- MACRS concentra deduções nos primeiros anos para fins fiscais
- A Seção 179 permite despensação imediata de ativos comerciais qualificados
- A depreciação contábil e fiscal pode diferir para o mesmo ativo
Nível básico
O essencial · 1 min
Depreciação aloca o custo de um ativo de longa vida útil durante sua vida útil.
Método linear: O mesmo valor despensado a cada ano.
Um veículo de $40.000 com valor residual de $5.000 e vida útil de 7 anos: $35.000 / 7 = $5.000/ano.
Saldo declinante duplo (DDB): Aplica o dobro da taxa linear ao valor contábil remanescente a cada ano.- Ano 1: $40.000 x (2/7) = $11.429
- Ano 2: ($40.000 - $11.429) x (2/7) = $8.163
Os métodos acelerados registram deduções maiores nos primeiros anos e deduções menores nos anos posteriores.
Nível intermediário
Como se aplica · 2 min
MACRS: o sistema fiscal dos EUA
Para impostos de renda federais dos EUA, a IRS utiliza o Sistema Modificado de Recuperação de Custos Acelerados (MACRS):
| Classe de ativo | Período de recuperação | Exemplo |
|---|---|---|
| 5 anos | 5 anos | Carros, computadores |
| 7 anos | 7 anos | Móveis de escritório |
| 27,5 anos | 27,5 anos | Propriedade residencial para aluguel |
| 39 anos | 39 anos | Imóvel comercial |
MACRS usa saldo declinante de 200% ou 150%, alternando para linear quando isso produz deduções maiores.
Seção 179 permite que empresas deduzam imediatamente o custo total de propriedade qualificada no ano em que é colocada em serviço, até um limite anual.
Nível avançado
Os cálculos, passo a passo · 1 min
Depreciação contábil vs. fiscal
As empresas frequentemente usam métodos diferentes para relatórios financeiros (GAAP) versus fins fiscais. O método linear é comum para demonstrações financeiras; MACRS é utilizado para impostos. Isso cria um passivo fiscal diferido: deduções fiscais maiores no início criam uma diferença temporal que se reverte nos anos posteriores. O ASC 740 requer que esse passivo seja reconhecido no balanço patrimonial.