Amortissement linéaire vs. amortissement accéléré
Points clés
04 · idées- L'amortissement linéaire répartit le coût uniformément sur la durée de vie utile
- MACRS concentre les déductions dans les premières années à titre fiscal
- La section 179 permet la déduction immédiate des actifs commerciaux admissibles
- L'amortissement comptable et fiscal peuvent différer pour le même actif
Niveau basique
L’essentiel · 2 min
L'amortissement répartit le coût d'un actif à long terme sur sa durée de vie utile.
Méthode linéaire : Le même montant est déprécié chaque année.
Un véhicule de $40 000 avec une valeur résiduelle de $5 000 et une durée de vie de 7 ans : $35 000 / 7 = $5 000/année.
Amortissement dégressif à taux doublé (DDB) : Applique le double du taux linéaire à la valeur nette comptable restante chaque année.- Année 1 : $40 000 x (2/7) = $11 429
- Année 2 : ($40 000 - $11 429) x (2/7) = $8 163
Les méthodes accélérées enregistrent des déductions plus importantes dans les premières années et des déductions plus faibles dans les années suivantes.
Niveau intermédiaire
Comment l’appliquer · 1 min
MACRS : le système fiscal américain
Pour les impôts fédéraux américains, l'IRS utilise le Système modifié de récupération accélérée des coûts (MACRS) :
| Classe d'actif | Période de récupération | Exemple |
|---|---|---|
| 5 ans | 5 ans | Voitures, ordinateurs |
| 7 ans | 7 ans | Mobilier de bureau |
| 27,5 ans | 27,5 ans | Location résidentielle |
| 39 ans | 39 ans | Immobilier commercial |
MACRS utilise soit l'amortissement dégressif à 200 % ou 150 %, en passant au linéaire lorsque cela produit des déductions plus importantes.
La section 179 permet aux entreprises de déduire immédiatement le coût intégral des biens admissibles l'année de leur mise en service, jusqu'à une limite annuelle.
Niveau avancé
Les calculs, étape par étape · 1 min
Amortissement comptable vs. fiscal
Les entreprises utilisent souvent des méthodes différentes pour les états financiers (PCGR) par rapport aux fins fiscales. L'amortissement linéaire est courant pour les états financiers ; MACRS est utilisé pour les impôts. Cela crée un passif d'impôt différé : les déductions fiscales plus importantes au début créent une différence temporelle qui s'inverse dans les années suivantes. L'ASC 740 exige que ce passif soit constaté au bilan.