Depreciación lineal vs. depreciación acelerada
Puntos clave
04 · ideas- La depreciación lineal distribuye el costo de manera uniforme durante la vida útil
- MACRS concentra las deducciones en los primeros años para propósitos fiscales
- La Sección 179 permite el gasto inmediato de activos comerciales calificados
- La depreciación contable y fiscal pueden diferir para el mismo activo
Nivel básico
Lo esencial · 1 min
Depreciación asigna el costo de un activo de larga vida útil durante su período de vida útil.
Método lineal: La misma cantidad se gasta cada año.
Un vehículo de $40,000 con valor de rescate de $5,000 y vida útil de 7 años: $35,000 / 7 = $5,000/año.
Saldo decreciente doble (DDB): Aplica el doble de la tasa lineal al valor en libros restante cada año.- Año 1: $40,000 x (2/7) = $11,429
- Año 2: ($40,000 - $11,429) x (2/7) = $8,163
Los métodos acelerados registran deducciones mayores en los primeros años y deducciones menores en años posteriores.
Nivel intermedio
Cómo se aplica · 2 min
MACRS: el sistema fiscal de EE.UU.
Para impuestos sobre la renta en EE.UU., el IRS utiliza el Sistema Modificado de Recuperación Acelerada de Costos (MACRS):
| Clase de activo | Período de recuperación | Ejemplo |
|---|---|---|
| 5 años | 5 años | Automóviles, computadoras |
| 7 años | 7 años | Mobiliario de oficina |
| 27.5 años | 27.5 años | Alquiler residencial |
| 39 años | 39 años | Bienes raíces comerciales |
MACRS utiliza saldo decreciente del 200% o 150%, cambiando a lineal cuando eso produce deducciones mayores.
Sección 179 permite que las empresas deduzcan inmediatamente el costo total de la propiedad calificada en el año en que se pone en servicio, hasta un límite anual.
Nivel avanzado
Las cuentas, paso a paso · 1 min
Depreciación contable vs. fiscal
Las empresas a menudo utilizan diferentes métodos para informes financieros (GAAP) versus propósitos fiscales. El método lineal es común para estados financieros; MACRS se utiliza para impuestos. Esto crea un pasivo fiscal diferido: deducciones fiscales mayores al principio crean una diferencia de tiempo que se revierte en años posteriores. ASC 740 requiere que este pasivo se reconozca en el balance general.